个人所得税基础知识

  我国税法规定，个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，从中国境内外取得所得的个人；以及无住所又不居住或居住不满1年但从事中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人，以及香港、澳门、台湾同胞等。

  ■个人所得税的特点

  实行分类征收

  我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、税率和计税方法。实行分类课征制度，可以广泛采用源泉扣缴办法，加强源泉控管，简化纳税手续，方便征纳双方。同时，还可以对不同所得实行不同的征税方法，便于体现国家的政策。

  超额累进税率与比例税率并用

  比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；超额累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用超额累进税率，实现量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。

  费用扣除从宽、从简

  我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资、薪金所得，适用的减除费用标准为每月3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。按照这样的标准减除费用，实际上等于对绝大多数的工资、薪金所得予以免税或只征收很少的税款，也使得提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人大多不用负担个人所得税。

  计算简便

  我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，并且具有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。

  ■个人所得及税率

  个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？

  工资、薪金所得。个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  个体工商户的生产、经营所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

  劳务报酬所得。个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

  稿酬所得。

  特许权使用费所得。

  利息、股息、红利所得。

  财产租赁所得。

  财产转让所得。

  偶然所得。

  其他所得。对于今后可能出现的需要征税的新项目，以及个人取得的难以界定应税项目的个人所得，由国务院财政部门确定征收个人所得税。

  个人所得税的税率

  工资、薪金所得，适用3%至45%的七级超额累进税率。

  个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

级数 全当月应纳税所得额 税率（%）

1 不超过1500元的部分 3

2 超过1500元至4500元的部分 10

3 超过4500元至9000元的部分 20

4 超过9000元至35000元的部分 25

5 超过35000元至55000元的部分 30

6 超过55000元至80000元的部分 35

7 超过80000元的部分 45

  个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。

  个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率（%）

1 不超过15000元的部分 5

2 超过15000元至30000元的部分 10

3 超过30000元至60000元的部分 20

4 超过60000元至100000元的部分 30

5 超过100000元的部分 35

  特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

  对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。

  对劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。

  乌鲁木齐市地方税务局 纳税服务热线：12366